专题分析报告
专题分析报告是从企业管理的实际需要出发，对企业中急需解决的问题、工作中的某些薄弱环节和比较突出的、值得注意的问题进行深入调查、研究、分析以后写出的书面材料。专题分析报告的内容多数为结合中心工作对某些重点问题进行专门分析研究，以便提出对策，采取措施，解决问题。这类报告主要就单一经济活动过程的分析，因而多为一事一议，反映问题迅速及时，分析问题深入透彻，且形式灵活，实用性强。
专题分析报告的格式包括四个部分：
(一)标题 如下级对上级的报告，标题一般都要写出什么人，对什么单位什么时间什么问题的分析报告。至于公布式、简报式的专题分析报告，则标题的写法比较灵活自由。
(二)抬头 凡写给上级机关的报告，必须在抬头处写明上报单位。
(三)正文 正文分为四个部分：情况、问题、原因、意见和建议。在具体写作中，情况部分务求简明扼要；问题要抓准实质；原因分析要有理有据；意见和建议则要求切实可行，行之有效，不能无的放矢。
(四)落款 如写给上级的报告，必须在正文之下署上写作单位名称和年月日，必要时还必须加盖单位公章。至于公布式和简报式的专题分析报告，落款则比较随意，写作单位名称可在标题之中或标题之下、抬头以上加以显示，不必在正文之后签署。年月日可写在单位名称之下，抬头之上。
专题分析报告的写作要求：
(一)选准主题 确定一个好的主题是写好专题分析报告的首要条件。写作主题的确定应从人们反映强烈，迫切要求引起重视并尽快解决的问题中加以筛选、提炼和分析而成。否则，专题分析报告写得再好，由于主题没有价值，也就不会发挥应有的社会效用。
(二)内容专一 主题确定之后，就要紧扣主题进行透彻分析。泛泛而论、面面俱到则不能体现专题分析报告的特色。
(三)语言精炼 专题分析报告由于篇幅短小精悍，因此要求报告语言简洁精练，通俗易懂，尽量做到口语化和形象化，以增强可读性和感染力。
【范例】：
××市商业局关于××市五交化站××年库存商品分析报告
××市政府：
根据市政府关于开展商品库存分析的指示，我们抽出专人，对市五交化站经营的10191个规格品种商品，按质量结构、周转速度、产地、进货价格、产生积压的原因进行了全面的、系统的分析。查找了6万多个数据，重点抽查了50多种有问题商品的质量状况，基本上弄清了库存现状。现将情况和意见报告如下：
(一)
该站××年总购进10596万元，为年计划的93．6%，比上年下降18．6%，其中纯购5415万元，为计划的107．9%，比上年下降10．2%；总销售12487万元，为计划的100．7%，比上年下降7．3%；年末库存4456万元，比上年末下降22．8%。
从上述情况看，销大于进，库存下降，资金结构发生了明显变化。
1．结算资金比重上升，商品资金下降。(略)
2．库存商品比重上升，在途商品下降。(略)
3．有问题商品比重上升，畅销商品下降。(略)
4．一般商品比重上升，骨干商品下降。(略)
(二)
一年多来，该站在贯彻国民经济调整方针中，根据市场需要，坚持以销定进，促进工业生产调查，增加市场供应，做了不少工作，在活化物资和资金工作中都取得了一定效果，但也存在一些问题，主要表现在：
……
(三)
产生上述问题的原因很多，主要是：
1．盲目增加厂点，任意收购。(略)
2．市场变化，产销脱节。(略)
3．粗制滥造，质量低劣。(略)
4．淘汰商品未及时处理。(略)
(四)
对当前积压商品的处理和今后防止新积压的几点意见。
造成商品积压的原因很多，涉及面很广，处理积压商品，要从全局出发，不仅要有利于工业生产，也要有利于商品流通，必须进行综合治理。对当前积压商品的处理，我们的意见是：
1．对现有的积压商品，要分类排队，视财力情况，力争早处理、多处理。
2．建议调整工业产品结构，按市场需要安排生产。要注重提高产品质量，增加新品种，占领市场，扩大销售。
3．加强信贷资金管理，坚持贯彻区别对待、择优扶植的原则，运用信贷经济杠杆，支持短线，管紧长线商品，对积压多，又无销路的商品不给予贷款。
4．积极协助企业建立健全资金管理制度，实行分科按大类核算，依靠企业共同管好用好资金，对临时资金的需要严格审查，逐笔核实。
××市商业局
××年×月×日
某轧钢企业消化能力分析
某轧钢企业是一个固定资产原值在5600万元以上的大型轧钢企业。1980年起每年实现的利税总额都在4000万元以上。但是自1984年以来，该企业在生产经营上遇到了困难，企业原材料供应严重不足；同时，由于原材料、燃料、动力价格不断提高，造成企业的经济效益下降。面对这种情况，该企业采取了一系列措施，加强生产经营管理，挖掘企业内部潜力，强化了企业的消化能力。有关资料分列如下：
表1 产品销售价格变动情况
表2 产品结构变动及品种的单位产品利税额
表3 主要原材料、燃料、动力价格及消耗量
表4 1985年产品总成本及其构成 单位：万元
为了降低原材料、燃料和动力消耗量，该企业采取了一系列措施以降低单位产品消耗。
首先在技术上：(1)采用了一火成新工艺，使原来需轧二道工序才能成材的工艺流程改为轧一道工序。(2)对线材车间进行技术改造，把过去只能开坯的车间改造为可以连续进行轧材的车间。(3)实行产品的专业化生产，发挥各车间原有生产能力的潜力。(4)采用穿水冷轧制罗纹钢新工艺，用普通碳素钢代替低合金钢生产性能相同的罗纹钢，节约了原材料费用。具体节约额资料见表5、表6：
表5
表6 采用穿水冷轧罗纹钢新工艺实现的原材料代用节约额
除上述节约额外，该企业还对各车间实行了主要技术经济指标承包的改革办法，分档考核产量、质量、消耗、利润等项指标，从而降低了28个规格产品的钢坯、钢锭单耗和35个规格产品的燃油及电力单耗。此外，降低负公差的节约率也有较大提高。对以上各因素造成的节约额测算(数字及计算过程略)，全厂共节约原材料、燃料、动力费用160万元。
要求：试根据上述资料和情况，对该企业消化能力进行分析。
根据以上情况及资料对企业消化能力进行分析：
一、原材料、燃料、动力价格上涨因素分析。
分析企业的消化能力，应当首先计算报告期企业由于生产耗用的原材料、燃料、动力价格上涨所造成的损失额。
据表3资料计算：
由于原材料、燃料、动力价格上涨对该企业的影响总额
即由于原材料、燃料、动力价格上涨，使该企业产品生产成本1985年比1984年实际多支出4765万元，超过了1984年实现的利税总额。
二、企业产品销售价格提高抵消原材料、燃料、动力价格上涨额的情况分析。
原材料等价格上涨后，企业按国家规定相应地提高了产品销售价格，抵消了部分涨价额的影响。据表1资料计算由于提高产品销售价格使企业在1985年的增收额：
即该企业由于原材料等价格上涨造成的减收额有76．78%(
)被企业产品销售价格上涨抵消掉了。但是，企业用提高产品销售价格的方法抵消原材料价格上涨额，实际上是向用户或消费者转嫁损失，属于企业利用外部条件的增收因素，不属于企业本身的消化能力。
三、企业调整产品结构的增收因素分析
由于不同品种产品的成本、费用、消耗不同，产品销售价格不同，造成不同产品品种的单位产品所创利税额也不相同。企业为了提高经济效益，在满足社会需求的前提下，通过适当调整产品品种，可以达到增加收入的目的。据表2资料，该企业1985年通过调整产品结构，提高高利税产品的产量，以增加收入。
增加的收入额
代入表2数据：
1984年平均单位产品利税额：
1985年按1984年单位产品利税额计算的单位产品平均利率额：
因此：该企业1985年由于调整产品结构的增收额为：
(158．07－149．03)×298500=261(万元)
通过以上计算结果可以看出，该企业通过调整产品结构，使1985年增加利税额261万元。这种增收的性质也不能算作企业的消化能力。因为调整产品的结构，并没有提高原有各品种产品的性能和使用价值，只是变相提高了全部产品的平均单价。这一结论可以由表1和表2数据计算得出。因此，调整产品结构带来的增收额也不能算做企业的消化因素。
四、企业通过提高产品产量，降低单位产品包含的固定成本费用的增收因素分析
所谓固定成本费用，是指总成本中那些不随产品产量变化或基本不随产量变化的费用。包括工资、职工福利基金、车间经费、企业管理费等。在其他条件不变的情况下，产量越多，单位产品中包含的固定成本费用就越少。因此，增加生产量，减少单位产品的固定费用，也可以降低成本、增加盈利，形成企业的增收因素。据表2资料，该企业1985年钢材产量为298500吨，比1984年增产23800吨(1984年为274700)。从而使单位产品中包含的固定成本费用有所下降，为企业形成了一定的增收额。
据表4资料，该企业固定成本费用占产品总成本的7．5%，总额为1305．5万元(107+11．5+1031+156=1305．5)。这一数额的比重在1984年与1985年是基本稳定的。据此可以计算该企业1985年由于提高产品产量形成的固定成本降低额：
固定成本降低总额
即企业因产量增加带来固定成本总额下降113．13万元，也就是增收额为113．13万元。
(式中因固定成本费用因素基本稳定，故采用1985年固定成本总额计算1984年平均单位固定成本含量)。
五、企业通过技术革新措施，降低单位产品原材料、燃料、动力消耗所节约材料成本的增收因素分析
由表5和表6资料及其具体情况说明可知，该企业为了消化原材料、燃料、动力价格上涨而带来的不利因素，采取了一系列技术改造措施，包括采用一火成新工艺、合并工序、连续轧材的技术改造，产品生产的专业化转移，采用冷轧工艺实现原材料代用等等，节约了各类消耗的成本额。
1．因采用一火成新工艺、线材车间改造、产品专业化转移等项技术改造措施所节约的成本额(据表3、表5)：
节约成本总额
即：(1)由于采用一火成新工艺，合并了工序，使原材料、燃料、动力单耗下降23．19元，该车间圆钢产品总成本下降了约20万元；(2)由于线材车间技术改造，由开坯车间连续轧材，降低了原材料、燃料、动力单耗140．34元，使线材产品总成本下降了1383．75万元；(3)由于车间产品专业化转移，节约原材料、燃料、动力单位消耗35．28元，使角钢产品总成本下降了229．3万元。3项节约额合计为1653万元。
2．由于采用穿水冷轧新工艺实现的原材料代用节约成本额(据表6)：
即：由于采用代用原材料，单位成本下降了77元，使罗纹钢产品总成本下降了250万元。
六、对该企业消化能力综合分析
企业的消化能力公式为：
由表3资料计算出该企业的原材料、燃料、动力涨价额为4765万元。而企业消化额将如何确定?
由于企业消化能力是指企业依靠加强经营管理，提高劳动生产率，提高产品质量和性能，节约物质消耗，开发新产品，进行产品更新换代等措施，降低产品成本，增加利润，把因原材料等涨价引起的减收因素在其内部消化掉的能力。根据这个原则界限，凡由于企业依靠外部条件，转移减收因素带来的增收额，均不能计入企业消化额。
对本案例来说，该企业由于提高产品销售价格和调整产品结构引起的增收额不能计入消化额。而由于企业挖掘内部潜力，采取一系列降低产品消耗的措施所带来的增收额，则应计入消化额。由上面分析可以看出，该企业1985年由于自身的生产经营努力，通过增加产量，降低单位产品固定费用；采取技术改造措施降低原材料、燃料、动力单耗；采用新工艺，实行原材料代用，降低单位成本；以及实行经济承包责任制，降低单位产品的各项消耗定额等等增收因素，属于消化额范畴。所以，该企业1985年实现的消化额总计为：
总消化额=113．13+1653+250．25+160
=2176．38(万元)
据此可计算出该企业消化能力为：
即：该企业通过自身的生产经营努力，消化了由于原材料、燃料、动力价格上涨造成减收额的45．67%，对巨额的减收因素具有较强的消化能力。
通过以上分析可以看出：
一、该企业1985年面临着十分不利的经营局面。由于原材料、燃料、动力价格上涨造成的减收额达4765万元，超过了该企业1984年实现的利润，税金总额(由表2资料计算为4082万元)。虽然通过提高产品销售价格和调整高利税产品结构增加了部分收入，(两项合计为3919．4万元)，但原材料涨价因素中仍有845．6万元的减收额未能弥补。
二、该企业通过提高自身消化能力，实现的增收额为2176．38万元，消化能力达45．67%，不仅弥补了产品提价等因素未能抵消的845．6万元的减收额，还比上年多创利税1330．78万元。可以说，该企业提高消化能力的努力，在扭转由于原材料等提价因素造成的不利局面、增加利税方面起了决定性作用。
产品盈亏平衡分析
张鉴明 刘文权 郝春和 洪鹤光 王润
鞍钢建材公司预制件厂，是生产混凝土预制件企业，1981年共产预制件9119立方米，平均售价每立方米173元(国家定价每立方米140元，公司补贴每立方米33元)，共得销售收入为1，577，578元。全年平均单位成本186．11元，总成本1，697，137元，净亏损119550元，年末盘点库存，原材料和产品尚亏损6万元，未处理。
本文就此试做盈亏平衡分析。
(一)
盈亏平衡分析，是在一定条件下，研究产品数量、成本和利润关系的分析法。我们知道，产品成本一般包括变动成本(或称变动费用)和固定成本(或称固定费用)。变动成本一般随产量的增减成比例变化，如成本中的原材料、辅助材料、燃料、动力，以及实行计件工资制度下的计件工资等。固定成本则不随产量的增减而变化(不是绝对的)，如实行计时工资制度下的工资，设备折旧费，以及各厂队、公司管理费用等。产量对成本的影响，正是由于固定成本总额一般保持不变，产量低，单位产品负担的固定费用就多，成本就升高；产量高，单位产品负担的固定费用就少，成本就降低。
预制件产品1981年分月实际产量和单位成本如下表：
产量和成本对比表
从上表可以看出：一般情况下，产量高则成本低，产量低则成本高。但有时由于费用分摊不准，也会出现特殊现象。如11月份，产量降到最低点，月产只有257立方米，单位成本反而降到164．63元。这是由于其他收入42816元，一下子冲减了该月的管理费，造成成本虚降，如加上此数，单位成本则高达331．23元。
(二)
盈亏平衡分析方法就是求出盈亏平衡点(保本点)，从而明确产量达到何值可不亏损而有盈利。
X=产量，X0=平衡点产量，D=销售单价，DX=销售收入，C=固定成本总额，V=单位成本中的可变成本，P0=盈亏平衡点，P=盈利
计算盈亏的公式为：
P=DX－(C+VX) ……(1)
即 盈利=销售收入－总成本
由(1)式可知：当P=P0=0时，X=X0
则 DX0=C+VX0 ………(2)
即 销售收入=总成本
变换(2)式即可得：
即
现将预制产品1981年实际成本水平代入公式(3)，可求得盈亏平衡点(保本点)产量如下：
也就是说按1981年预制件的实际成本水平，生产量(销售量)如果能达到10，749立方米就可以不赔本。
但预制件生产受季节气候影响甚大。夏季(4至10月)可以室外养生，有2个点进行生产，平均月产量为844立方米，单位变动成本(费用)为97．33元，固定成本(费用)月平均为65．973元(按单位产品平均为78．15元)，综合平均单位成本为175．48元。冬季(每年的11月至第2年3月)只能在室内蒸汽养生，只有一个点进行生产，平均月产量为624立方米，单位变动成本为103．85元，固定成本月平均为61369元(按单位产量平均95．59元)，综合平均单位成本199．44元。与夏季相比高出23．96元，按一万立方米计算，就是24万元。如按先进平均单位成本只有158．01元，其潜力则更为可观。
如以先进平均、夏季平均和年平均比较，变动成本(年平均99．62，先进平均94．73，夏季平均97．33)差距不大，主要差在固定成本上(年平均为86．49，先进平均63．28，夏季平均为78．15)。这里除了有寒季产量低，增加采暖等费用外，也还有管理上的问题。
(三)
从前述资料可以看出，该厂1981年所以亏损，主要原因之一是产量低，全年只生产预制构件9119m3，如产量达到10749m3，即可达到盈亏平衡。今年建材公司给该厂的生产计划是12000m3，如能实现此数，则可转亏为盈。按公式计算：
P=DX0一(C+VX)
盈利额=173元×12000m3－(788765+年99．62元×12000m3)
=2076000元－(788765元+1195400元)
=2076000元－1984205元
=81795元
也就是说在成本不变的情况下，只要实现1200m3的产量，就可盈利81795元。但我们知道1981年的成本，由于各方面的原因，存在着很大的浪费。如果达到1981年的先进平均单位成本水平158．01元，即：
单位变动成本=94．73元，固定总成本不变，仍按788765元，产量仍按12000m3计算，则可得盈利：
P=2076000元－(788765元+1136760元)
=2076000元－1925525
=150475元
这个指标并非难于达到，而是完全可以达到的，因为今年1－3月份实际平均单位成本已经达到：
这比去年先进平均158．01元仅高1．36元，稍加努力即可达到。
为了今后更好地开展增产节约运动，提出二级奋斗目标(必保目标和争取目标)，可供行动参考。(见附表)
必保目标是现在已经达到或接近达到的水平，只要抓紧工作实现问题不大。争取目标只要坚持价值工程运动，狠抓增产节约措施的实现，争取今年末或明年达到这个水平也是完全可能的。但必须组织好以下措施的落实。
第一，要狠抓增产措施的落实。混凝土预制件的生产工艺，主要经过搅拌、打板和养生三个工序。(1)现有0．33m3搅拌机一台，净搅拌时间为5分钟，加上上料出料时间5分钟，每搅一罐的作业周期时间为10分钟，有效作业率按75%计算(停电时间应予考虑)，每天搅拌生产能力为：
只要保证设备正常运转和充分利用有效作业率，搅拌机能力基本上还是够用的。(2)打板是一项笨重体力劳动，按照现有条件只能生产800m3左右。要想达到月产1100m3以上需要对设备进行小改小革、开拓场地、增加托板和调整劳动组织，对这一环节改进方案，有待进一步完善。(3)提高养生窑的生产能力，目前途径有二：一是改进钢托板增加装入量，经初步测算，改造完毕后，可使养生窑的容量扩大78%。二是缩短养生时间，如能适当在混凝土内添加适量早强剂，可使蒸汽养生时间大为缩短。所以养生窑的生产能力完全可以满足月产1200m3混凝土预制件产品的需要，即可实现目标。但是在狠抓增产措施的同时，还必须狠抓销售工作，组织人员进行推销，签订好全年供货合同，避免生产波动和由于增产造成积压和管理浪费。
必保目标预测表
注：1．夏季为4－10月份共7个月，冬季为11－3月份共5个月。
2．产量：夏季平均每月1200m3，冬季平均每月720m3。
3．变动成本按81年先进平均计算。
4．边际贡献为销售收入减去变动成本。
5．目标成本：夏季为152．86／m3，冬季170元／m3，全年平均158元／m3。
6．目标利润：夏季24168元／月，冬季2160元／月。
争取目标预测表
注：1．产量：夏季平均每月1500m3，冬季平均每月900m3。
2．变动成本比81年先进平均再降9．77元／m3。
3．单位成本：夏季135．71元，冬季150元，合计平均140元／m。
4．目标利润：夏季月55933元，冬季月20700元。
第二，健全基础工作，提高企业管理水平。预制件厂是一个新组建的单位，各项基础工作相当薄弱，设备运转开停，原材料耗用，都缺乏严格记录。如上料车数，还用“投石记数”方法(即推一车往一个小桶里投一个石子)可谓相当原始。因此需要抓紧健全以下几项管理制度：(1)技术操作规程和质量检验制度；(2)统计和原始记录制度；(3)物资(包括原材料和产品)管理制度；(4)经济责任和奖励制度。
第三，促使节约措施的迅速实现。(1)节约钢材。将现在使用的6．5m／m钢筋改为按规定标准的6m／m钢筋；每根钢筋缩短10m／m；将现在钢筋两头弯勾改为点焊。以上三点措施，每m3混凝土件可节约钢材5．9公斤，价值4．48元。(2)缩小模具尺寸，去掉混凝土预制件的过剩功能，实现后每立方米混凝土可降低成本7元左右。(3)改变混凝土配合比，避免水泥浪费，每立方米混凝土可降低4元左右。
第四，充分发挥人的功能，节约管理费用。现在该厂的人员组成情况是：一线工人占49．65%，辅助工人占40．89%，管理人员占9．46%。据初步测算，一个人一年的费用开支，包括工资、奖金、劳保费、福利费等大约每月要110元，一年约1300元左右，多用10人，一年就多1万多元。所以应该：(1)减少二线人员，充实一线人员；(2)坚持增产不增人，进行内部调整；(3)结合落实经济责任制，管理人员要有明确的职责条例，现场要有明确的岗位责任制，并打破奖金上的平均主义，一线、重劳多奖，工作成绩好的多奖。
此外，还要研究管理费用的节约。总而言之，预制件厂增产节约的潜力是很大的。
一季度城镇储蓄存款分析
今年以来，我市储蓄存款持续猛增。截至3月末存款数达417万户，金额为××××××万元，一季度共增加32万户，××××万元，比去年同期增加7．5万户，××××万元，户数、金额分别多增30%和17%；完成我市全年增储任务×××××万元的61%。存款增加之多，完成任务比重之大，都是历年同期所没有的。
一季度存款变化有三个特点：(一)储蓄存款逐月迅速上升。1月份增加××××万元，这是历年所没有的，2月份虽有春节影响，仍增加××××多万元，3月份增加××××万元，超过历史同期增长最高水平。(二)三、五年长期储蓄增长较快。定期整存整取储蓄三、五年期的存款户数和金额所占比重由去年年末21%和30%，分别增长到25%和35%，而一年期存款分别由77%、69%下降到73%、63%。(三)业务量猛增。一季度共办理×××万笔业务，比去年同期增加×××万笔，增长20%。
一季度储蓄存款猛增的主要原因：
一、职工收入增加，踊跃参加储蓄。
今年一季度，我市职工的货币收入比去年同期增加×××××多万元，其中仅奖金就增加××××多万元，增长67%，不少人把奖金存入储蓄。如海淀区××××厂等3个单位，今年一季度平均每个职工得奖金××多元。海淀区银行对这3个单位中的58名职工进行了调查，××××元存入储蓄，占所得奖金41%。又如北京市×××厂，去年下半年实行奖金以来，职工收入普遍增加，仅今年一季度就比去年同期多××万元，其中奖金××万元。由于职工储蓄能力增强，崇文区银行今年一季度在该单位收储比去年同期增加××××元，增长44%。
二、部队干部调整补发的工资，陆续存入储蓄。
据海淀、丰台区银行反映，一季度部队干部的调资工作基本结束。许多单位已将4至5月份的调补工资发到个人手里，不少人将这部分钱陆续存入储蓄。如在总后某部25名干部中，共补发了×××元工资，其中有11人将×××元存入储蓄，占补发工资的37%。年初以来，有关厂商在海淀区的一些军事单位，投放了大批电视机等商品，但为这些单位服务的储蓄所一季度仍增加存款×××万元，比去年同期还多增25%。
三、农村社员收入增加，兑现后纷纷参加储蓄。
由于落实了农村各项经济政策，郊区社员平均每人收入由1978年的×××元提高到1979年的×××元，平均每人增加××元。年终分配兑现比1978年增加××××多万元，增加36%。广大社员丰年不忘节俭，精打细算，留有后备，许多社员把暂时不用的钱存入储蓄所。如房山县银行一季度共增加储蓄存款×××万元，其中来自农民的存款就有××万元，占1／4。据海淀、朝阳、丰台、石景山、崇文5个区的13个储蓄所不完全统计，1、2两月社员存款有2．221笔，×××万元，相当于这13个储蓄所存款增长额的21%。朝阳区左家庄二小队一位社员家中有6个劳动力，分得现金××××多元，把××××元存入左家庄储蓄所；另一位社员分得××××元，存储了××××元。海淀区八家大队一位老社员分配后拿着×××元来储蓄所存储，他高兴地说：“我一个老头，养活两口人，还能存这么多钱，全凭党的政策好啊!”
四、群众情绪稳定，手持现金和沉淀款陆续回笼。今年以来，市场物价基本稳定，一些商品货源充足，改变了一些人认为“物价上涨，存款吃亏”、“存钱不如存物”的想法，因而持币待购现象减少，不少人将去年取出的或留存在身边的待购款陆续存了回来。据王府井、范家胡同、新街口西大街等10个储蓄所不完全统计，一季度存入的就有440笔，计×××万元。如宣武区一位居民说：“去年那阵子(指副食品调价前后)，怕东西涨价，手里拿着百八十元，见什么都想买，现在心里踏实了，又把钱存回银行。”3月下旬公布了调整利率，调动了群众参加储蓄的积极性，不少人将留在身边多年的钱拿出来存入银行。仅夕照寺正阳街等10个储蓄所不完全统计，沉淀款存入的就有87笔，计×万元。
另外，还有不少人将落实政策款存入银行。据西域区的三里河、西单一所等10个所统计，一季度有104笔××万元，相当于这10个储蓄所增长额的16%。据统计，一季度全市共发还兴业投资公司股息××万元，仅存入东城、宣武银行的就有××万元，占67%。
五、为了推动储蓄业务的开展，广大储蓄职工进一步解放思想，在宣传工作上结合中心，采取多种形式，广泛深入地进行宣传。如西城区银行年初针对部分群众对参加储蓄有疑虑的思想，宣传了储蓄存款大幅度增长的大好形势。海淀区银行主动向401个单位汇报了储蓄工作，宣传储蓄的意义，提出具体要求，取得了单位领导的支持。春节期间，东城区银行利用单位放电影的机会，在煤炭部礼堂等单位放映了宣传储蓄的幻灯片，扩大了宣传面。“三八”节期间，宣武、丰台、崇文等区银行的储蓄外勤，配合妇联开展“五好”活动，绘制了图片、幻灯片，编印的小报，大力宣传勤俭持家、节约储蓄。在储蓄利率调整之前，各区县密切配合相互协作，宣传工作更为活跃。编印了有关调整利率的问答、广告、宣传提纲、利率、利息简明表等各种宣传材料计47万张，通过单位、街道进行宣传。朝阳区办储蓄外勤还深入单位、街道进行宣传，力求使调整利率做到家喻户晓。这些对动员群众参加储蓄也起到了一定作用。
中国人民银××市分行
一九××年四月十八日
市供销合作社1990年首季财务分析
今年我们遵照中央工作会议“狠抓调整，稳定经济”的方针，认真贯彻国务院14、16、17号等一系列重要文件，扩大购销，节约费用，压缩库存，回笼货币，一季度取得了较好的经济效果。购、销、费、利、转的实绩是：
购进：972万元，其中县以上431万元，完成年度计划(自编，下同)23．27%，比去年同期下降9．83%；基层社541万元，完成年度计划24．93%，比去年同期增长9．29%。
销售：1296．94万元，其中县以上661．34万元，完成年度计划29．92%，比去年同期增长14．72%；基层社635．6万元，完成年度计划26．48%，比去年同期增长15．33%。
费用水平：5．23%，其中县以上6．07%，比年度计划下降1．52%，比去年同期下降1．11%；基层社4．35%，比年度计划下降0．55%，与去年同期持平。
利润：61．8万元，其中县以上24．8万元，完成年度计划24．1%，比去年同期下降4．76%；基层社37万元，完成年度计划的37%，比去年同期增长33．73%。
资金周转：69天，其中县以上79天，比年度计划慢1天，比去年同期快6天；基层社57天，比年度计划慢1天，与去年同期持平。
总起来说，销售平均进度好干购进；费用水平有所下降；利润基层社较同期有较大增长；资金周转县以上、基层社都比计划慢1天，达不到要求。
一、购销情况：
县以上农资、废旧两公司购进差于去年同期，分别下降19．95%和11．74%；信托贸易公司增长29%。销售农资公司较去年同期下降4．41%；废旧、信托两公司分别增长14．97%和29．18%；基层社平均增长16．33%。
一季度有元旦、春节两大节日，市场繁荣，购销两旺。春节前后结婚多，搬进新房的多，家俱特别畅销。前进门市部25元至35元一张的烘漆、镀克折椅一天可销100多张，该店1月份销沙发311张、钢折椅985张，200多元一张的3人沙发刚运到店门口，便有人围上来争着买。去年土杂公司吴家场仓库折椅堆得满满的，今年3月份去检查库存时，折椅“空空如也”。各基层社向外采购货源82．56万元，占购进总值的15．25%，比去年同期增长一倍多，采购到的紧俏商品有电视机66台，手表195只，半导体收音机808台，香烟3万条，棉白糖9000斤等等。永红供销社还为上海电子管九厂代销电视机显像管483只，代社办工厂推销塑料编织袋1万只，既扩大了销售，又增加了盈利(显像管每只获利5元)。五星供销社设在新建居民住宅区花园新村的门市部，在3月下半月才开始营业，销售4．49万元，平均每天3000元左右。棉花店因3月底絮棉票到期，群众集中选购被絮，棉麻公司棉花加工场开足日夜三班，该店销售额比去年同期增长16．7%。增长突出的是利群调剂商店，该店门面翻新后，增加向外采购腈纶、尼龙衫裤、皮鞋、电视机、电风扇、文件橱、圆台等商品，经营品种达8000多种，比去年同期多3000万元，相当于去年全年销售额的40%，比去年同期增长72．7%。信托贸易公司有些业务，如收购杂粮等经营范围受到限制，2月份销售额较1月份减少62万元，下降55．25%，否则购销情况还要好些。
二、资金运用
与去年同期相比：全部流动资金占用，县以上绝对额减少88万元，下降15．04%；基层社绝对额增加28万元，增长7．58%。商品及材料所占比重，县以上、基层社均有所下降；非商品资金及结算资金所占比重，县以上、基层社亦均有所下降。总的情况是好的。
关于压缩商品资金，通过2月份对库存排队，采取措施，压缩库存，到一季末已取得初步成效。
如废旧物资公司销售什铜157吨，金额78．2万元；废钢铁2555吨，金额32．9万。季末商品库存比去年同期下降40万元，比年初下降44万元，使资金周转比同期快32天。
信托贸易公司对排出来的有问题商品在3月份大力推销，以热销货带动呆滞货，推销红枣377担，罗汉果14，500只，药酒4，084瓶，各种瓶酱840瓶，糖水莲子苡米1100瓶等等，金额58，800万元。季末库存商品比去年同期下降26500元，比年初下降11万元。
农业生产资料季末库存比去年同期增加147，900元，增长16．35%。其中化肥库存32万元，农药454，000元，仅此两项占库存商品的58．26%，农药中除草醚(11吨)、马拉松(10吨)、50%以上敌百虫(8吨)属销小存大，其余属正常备用库存。
结算资金占全部流动资金比重，绝对额虽都比去年同期有所下降，但季末银行存款及应收款两项金额仍较大：县以上银行存款99万元，基层社36万元；应收款县以上14万元，基层社15万元。县以上的银行存款主要是市社的78万元，其中代管集体公积金有66万元，应收款中有农资公司采购三类竹木预付货款48，500元。基层社应收款中有预付采购货款74，300元。现在向外采购紧俏商品，签订合约时都要先汇款后发货。
季末有问题商品51万元，其中县以上42万元，基层社9万元，分别占库存商品的13．86%和3．11%。主要属销小存大的有37万元(县以上35万元，基层社2万元)，占有问题商品的72．55%，如一等交织蓝土布15．7万米，13．9万元；麻袋3万只，3万元；农药10．5万元；红枣349担，31，900元；药酒1，680瓶，21，500元；罗汉果50，824只，14，700元等等。
季末有问题资金14，300元，其中，县以上7，400元，基层社6900元，分别占全部流动资金的0．15%和0．17%。县以上主要是职工借款(非正常部分)2，600元。3月份市财政局、市纪委已开会部署加紧清理收回，把借款提高到执行《准则》的高度来认识。各单位都要将借款人姓名、职务、原因抄列清单上报市财政局、市纪委、主管局各一份，借以监督如期收回借款。另外市社有4，200元转让基建材料款长期未收回。基层社主要是医药费超支6，700元。新职工多，按工资总额提取的医药费入不敷出，一时还难以解决。
三、费用
县以上比年度计划、去年同期都有所下降，基层社低于年度计划，平去年同期；县以上绝对额较去年同期减少12，700元，基层社增加36，900元，但由于销售增长较多，费用水平没有上升。
进一步分析费用的几个主要项目，则有增有减，其中运什费、商品损耗、手续费都有所增加。
运什费增加主要是组织计划外采购多，今年一季度计划外采购达3，205，600元，其中基层社825，600元，比去年同期增加一倍多。又农资公司安徽厘什竹运什费43300元，今年体现在一季度，而去年则提前在1989年四季度支付。
商品损耗：县以上增加7，700元。主要是浙江临安什竹途耗395担，损耗率8．1%，金额6，700元。
手续费：县以上比去年同期增加2，500元。主要是借用集体人员比同期多4人(今年278人，去年274人)；基层社今年代销额185万元，比去年同期增长26．31%，因而多支出了手续费。
四、利润
县以上较去年同期略有减少，基层社则增幅较大。县以上主要是农资公司，去年一季度盈利32，400元，今年头两个月由于厘什竹等先进后销，费用支出多，连续亏损48，400元，季度虽盈利3000元，但仅为去年同期利润的1／10。零售单位都有所增长，增长大的为土杂公司3个零售单位，一季度利润70，600元，较去年同期增长30%。
县以上毛利率比去年同期下降1．71%。农资三类木整车直拨基层社，仅收取组织费3%，因而三类木一季度毛利较同期减少50，700元，毛利率缩小1．2%。废旧物资公司什铜75．8吨，议进平出，少收毛利63，100元。信托贸易公司自营业务缩小，代营业务扩大，比去年同期增长14．42倍，达754，700元，代营业务毛利仅3%。春节时黄花菜6，180斤，议进平出减少毛利4，800万元，使毛利率比去年同期缩小0．61%。
财产损失：县以上800元，基层社3，300元，与去年同期县以上200元，基层社2，200元相仿。车队3月份代外贸运输出口包装材料在西石桥发生火灾，车货都被烧毁，原因尚未查明，汽车是保财产险的，可以得到赔偿。
五、存在问题及二季度工作意见
1．季末销小存大的有问题商品价值37万元，其中信托贸易公司有不少是吃的商品，既要保管好，又要抓紧处理。
2．结算资金占用金额过大，有碍于加速资金周转；应收款中的长期悬帐悬案，要指定专人催收，防止变成坏帐损失。
对二季度工作意见：各单位都要开展以调整为中心，以提高经济效果为目标的增产节约、增收节支活动。针对薄弱环节，整顿及改善经营管理，降低费用，增加合理积累。
1．对压缩库存抓进度，对排出的有问题商品及有问题资金加速处理，在上半年处理60%。
2．提高会计基础工作，抓会计核算质量，组织一次会计互查活动。
3．抓增收节支的经济效果，会同财政部门对各单位的企业管理费、公用经费进行算帐，核定计划，确保年度购、销、利指标双过半。
4．基层社及零售单位对拨货计价实物负责制进一步认真贯彻，准备办一期柜组长、物资负责人的短训班。
1990年4月15日
自行车重点生产企业流动资金周转情况简析
工商银行虹口区办事处
(一)基本情况
1984年全国自行车生产企业104家，当年生产自行车2823．83万辆，同年产品销售收入38．54亿元，实现税利9．18亿元，定额流动资金平均余额为8．4亿元，平均百元销售实现税利23．82元，资金周转天数为79．41天。与1981年比较，生产厂减少34家，产量增加1068．13万辆，产品销售收入增加59．72%，实现税利增加61．05%，资金周转天数加快0．44天，经济效益明显提高。这是自行车行业贯彻．国务院领导同志批示精神，通过行业调整整顿发展经济联合的结果。
为了抓住重点便于对比分析，我们在轻工业部组织整顿验收的企业中，选择年产量在20万辆以上的专业生产自行车的重点企业28家进行汇总对比分析。这28家重点分布在天津、唐山、沈阳、鞍山、上海、无锡、常州、杭州、合肥、青岛、安阳、广州等地，1984年自行车产量占全行业81．32%，实现利税占全行业的92．9%，流动资金周转比全行业水平快27．93天，说明这些企业代表了行业水平。
这28家自行车重点生产企业1984年自行车产量为2296．43万辆，产品销售收入31．12亿元，定额流动资金平均余额4．45亿元，流动资金周转速度51．48天，总的情况是销售收入增长大于产量增长，定额流动资金增加幅度大干生产增长幅度，流动资金周转有所延缓。按资金预算，1984年资金周转延缓1．48天，相对多占用定额流动资金1297万元。资金周转延缓的因素是：
由于占用定额流动资金增加使资金周转延缓36．18天，但由于产品销售收入增加资金周转仅加速34．7天。说明占用资金增加是资金周转慢的主要因素。
(二)资金周转延缓的原因分析
一、部分企业成品资金占用过多。
1981年这些企业共生产自行车1378．51万辆，年末占用成品资金1743．10万元，1984年自行车产量增为2296．43万辆，比1981年增加66．58%，但年末占用成品资金增为467442万元，比1981年增加168．2%。成品资金增加大于生产增长的幅度，主要是1982年后销售情况发生变化，部分企业市场销售有困难、造成产成品积压。其中积压最多的一家自行车厂年末结存达6．9万辆，占用资金770万元。此外，国家允许超产部分的自行车由企业自销，也扩大成品资金占用。据分析，即此一项多占用定额流动资金1804万元，说明这是1984年资金周转延缓的主要因素。
二、产品销售成本上升也增加了资金占用。
由于部分原材料调价等因素，产品成本有所上升，如上海自行车厂生产的28英寸加重车，1984年单车成本为72．65元，比1981年增加2．8元；青岛自行车厂生产的28英寸加重车，1984年单车成本为94．63元，比1981年增加7．79元。根据对这28家重点生产企业统计，84年平均每辆自行车销售成本为99．04元，比1981年增长1．75%，多占用资金779万元。
三、在1981年，国家为了扩大名牌产品产量，将部分机电工厂并入名牌自行车厂，也并入了一些机电下马积压物资。如上海自行车厂到1984年尚有400余万元机电下马积压物资难以处理，也影响行业资金周转水平。
(三)资金潜力的分析
一、从流动资金占用的水平来分析。
1984年这28家企业流动资金周转平均为51．48天，厂与厂之间资金占用水平存在很大差距。全行业资金周转最快的天津自行车二厂为23．95天，周转最慢的河北的一家自行车厂资金周转达191天，快慢相差167．05天，达697%。居于后进水平的9家自行车厂，资金周转平均达118．49天。如通过努力使自行车全行业资金周转达到先进(9家)和中等(10家)的平均水平40．67天，即可节约流动资金9340万元；如能达到行业先进水平31．12天，则可节约流动资金17600万元。
二、从资金使用发展趋势分析
近几年通过企业整顿、改革和经营管理的加强，天津、无锡、嘉兴、合肥等地19家自行车厂1981年资金周转为57．45天，1984年加速为46．51天，加速19．04%。但另有9家自行车厂1984年资金周转为58．76天，仅比81年42．44天增16．32天。从资金周转发展情况来分析，资金周转期出现进一步加速趋势，以资金周转名列前茅的9家企业来对比，1981年平均为34．55天，1984年平均为31．12天，加速10%，这是企业管理水平提高的结果。
我们按储备、生产、成品三种资金将26家企业(2家资料未到)三种资金的周转情况列表如下：
资金周转情况表
从上表情况说明三种资金周转情况也较悬殊。我们测算，如这26家厂中1984年三种资金周转天数慢于平均数的如能达到平均周转水平，则三种资金共可节约资金10，690元。
据调查材料反映，资金周转先进企业，主要是措施有力，因而收到实效。如天津自行车厂努力降低材料、配件的采购价格，并千方百计调整外购件库存结构，压缩了资金占用；嘉兴自行车厂抓重点、外购件合理储备取得明显效果；无锡自行车厂贯彻就近采购材料、扶持本市零件进行配套，以及自销产品采用限额结算为主，节约了资金使用等等，值得各自行车厂借鉴。
如能通过二、三年努力，使这28家自行车重点生产企业资金周转，达到先进和中等平均周转天数的40天计算，即可节约流动资金一亿元。当前挖掘资金潜力有许多有利条件，首先，通过企业整顿，企业经营管理(包括资金管理)得到进一步提高；第二，自行车行业经济联合得到迅速开展，名牌优质产品生产量得到进一步扩大，有利于资金周转的加速；第三，国家明确自行车行业由轻工业部归口管理，有利于行业健康发展。
(四)几点建议
一、加强行业管理，努力发展产品花色品种，提高产品质量。
行业的稳步健康发展，是提高经济效益、加速资金周转的重要条件。为此，切实制止盲目发展和重复建设的同时，现有生产企业要把主要力量放在发展花色品种、提高产品质量上，努力开拓自行车新门类、新产品、新品种，扩大产品消费领域，并把产品进一步挤入国际市场，开拓工艺技术相近的第二产品。
二、健全资金管理制度，提高资金管理水平。
天津、无锡、青岛等地自行车先进企业的共同经验是，实行资金分级归口管理，按月进行成本、利润、资金的目标测算和完成情况的考核分析，并把资金指标完成情况与奖金挂钩。
三、开展对比分析，促进资金加速周转。
如嘉兴市支行发现嘉兴自行车厂经济效益与先进企业存在较大差距，为此专门编发了一份经济信息，引起市府和企业领导的重视，及时采取改进和加强管理措施，使1984年企业经济效益得到明显提高，资金周转由1983年的67．33天加速到34天，取得增产减资的显著效果。
四、发挥信贷杠杆作用，帮助企业加速资金周转。
(1)进一步贯彻“区别对待，择优扶植”的信贷原则，对资金周转松驰、资金占用过多、积压浪费的企业，要从严掌握贷款，督促限期改进和纠正；(2)银行严格贯彻“以销定贷”促进企业“以销定产”，1984年已经由于部分重点生产厂成品积压影响行业流动资金周转比1981年延缓1．48天，银行必须采取有力措施，以制止产品积压的重新出现。
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