企业内部审计制度

出处：按学科分类—经济 南京大学出版社《新编经济师实用手册工业企业分册》第305页（1378字）

企业内部审计是由企业内部专设的审计机构和审计人员对本企业所进行的审计。

1．内部审计是管理和控制企业的一项重要手段。建立企业内部审计制度的意义在于：①有利于加强经营管理，改进方法、健全制度、堵塞漏洞、降低成本，提高效益。②有利于维护财经制度和财经纪律，保护企业的集体资金和财产。③在新旧管理体制转换时期，通过内部审计加强企业管理和监督，保证经济体制改革顺利进行。

2．内部审计的对象：①会计、统计和其他业务核算资料及其反映的经济活动。②资金和财产。③经济预测、决策、计划、预算等资料以及各项经济管理制度、经济管理工作。

3．内部审计的主要任务：①对资金、资产的完整、安全，进行监督检查。②对财务收支计划、经费预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。③对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。④对会计报表、决算的真实、正确、合法，进行审计并签署意见。⑤对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。⑥贯彻执行国家审计法规，制定或参与研究制定本单位有关的规章制度。⑦办理本单位领导、上级内部审计机构交办的审计事项，配合国家审计机关对本单位进行的审计。

4．内部审计的方法和程序与外部审计相比，基本上一致。内部审计的方法同样有：会计检查法、技术经济比较法和经济活动分析法的综合运用。其工作程序则是首先从检查会计资料入手，再检查各项规章制度、计划的执行情况，最后作出客观的公正的评价。

5．内部审计工作的组织

(1)机构设置。大中型企业，都应建立专门的机构，实行内部审计监督；小型企业也应根据需要配备专职审计人员。内部审计机构必须有相对的独立性和权威性，接受企业主要行政负责人领导；业务上受企业主管部门审计机构的领导，并接受同级国家审计机关的指导。

(2)人员配备。内部审计人员必须有长期的实践经验，精通企业管理实务。在政治上，敢于坚持原则，敢于和各种贪污、盗窃、铺张浪费等违法行为作斗争，秉公办事，不徇私情。业务上，要精通财务会计、统计调查、审计等方面的知识，具有较高的分析判断能力，熟悉企业各方面的情况，了解各部门职能和各项方针政策与规章制度。

(3)内部审计机构的职权，主要有：①检查会计凭证、帐簿、报表、决算以及资金、资产；查阅有关的文件、资料；②参加有关的会议；③对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；④提出制止、纠正和处理违反财经纪律事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议；⑤对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议；⑥对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；⑦对审计工作中的重大事项，企业内部审计机构应向上级内部审计机构和同级国家审计机关反映。